促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策(掌握)(除了單選和多選外,還要注意計(jì)算和綜合題)
(一)對安置殘疾人單位的增值稅政策
對安置殘疾人的單位,實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅的辦法。
1.實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額,由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣(含縣級市、旗,下同)適用的經(jīng)省級(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市,下同)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定,但不得超過每人每年3.5萬元。
2.主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅,本月已繳增值稅額不足退還的,可在本年度(指納稅年度,下同)內(nèi)以前月份已繳增值稅扣除已退增值稅的余額中退還,仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。
3.上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位,但不適用于上述①單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和②直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及③銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。
4.兼營按規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位,可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅,一經(jīng)選定,一個年度內(nèi)不得變更。(納入營業(yè)稅中的計(jì)算題)
5.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策,又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的,單位可選擇適用惠的政策,但不能累加執(zhí)行。
(二)享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件
1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議,并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。
2.月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25% (含25%),并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)。
3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。
4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
5.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
(三)資格認(rèn)定(了解)
(五)退稅減稅辦法
增值稅實(shí)行即征即退方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅,當(dāng)月已繳增值稅不足退還的,可在當(dāng)年已繳增值稅中退還,仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年以后月份退還。當(dāng)年應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的,以①當(dāng)年應(yīng)納稅額為限;當(dāng)年應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的,以核定的②年度退稅額為限。納稅人當(dāng)年應(yīng)納稅額不足退還的,不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。
年度終了,應(yīng)平均計(jì)算納稅人全年實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例,一個納稅年度內(nèi)累計(jì)3個月平均比例未達(dá)到25%的,應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策。
(一)對安置殘疾人單位的增值稅政策
對安置殘疾人的單位,實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅的辦法。
1.實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額,由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣(含縣級市、旗,下同)適用的經(jīng)省級(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市,下同)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定,但不得超過每人每年3.5萬元。
2.主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅,本月已繳增值稅額不足退還的,可在本年度(指納稅年度,下同)內(nèi)以前月份已繳增值稅扣除已退增值稅的余額中退還,仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。
3.上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位,但不適用于上述①單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和②直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及③銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。
4.兼營按規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位,可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅,一經(jīng)選定,一個年度內(nèi)不得變更。(納入營業(yè)稅中的計(jì)算題)
5.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策,又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的,單位可選擇適用惠的政策,但不能累加執(zhí)行。
(二)享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件
1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議,并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。
2.月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25% (含25%),并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)。
3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。
4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
5.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
(三)資格認(rèn)定(了解)
(五)退稅減稅辦法
增值稅實(shí)行即征即退方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅,當(dāng)月已繳增值稅不足退還的,可在當(dāng)年已繳增值稅中退還,仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年以后月份退還。當(dāng)年應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的,以①當(dāng)年應(yīng)納稅額為限;當(dāng)年應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的,以核定的②年度退稅額為限。納稅人當(dāng)年應(yīng)納稅額不足退還的,不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。
年度終了,應(yīng)平均計(jì)算納稅人全年實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例,一個納稅年度內(nèi)累計(jì)3個月平均比例未達(dá)到25%的,應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策。