營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率
應(yīng)納稅額按人民幣計(jì)算。納稅人按外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)收入的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定先折算成人民幣后，再計(jì)算應(yīng)納稅額。
例題3：某建筑公司2002年2月份取得工程價(jià)款收入100萬(wàn)元，出租吊車(chē)取得租金收入2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入10萬(wàn)元，該建筑公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）元。
A.33600 B.36000 C.56000 D.35600
答案：B
解析：建筑業(yè)適用稅率為3%，租賃業(yè)適用稅率為5%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)適用稅率為5%。所以該建筑公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1000000×3%+20000×5%+100000×5%=36000元。
（二）營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定：為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
特殊規(guī)定：
1．發(fā)生退款；
2．價(jià)款與折扣款是否在同一發(fā)票上；
3．從受讓方取得的賠償金收入；
4．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變
5．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額：
①按納稅人當(dāng)月提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。
②按納稅人最近時(shí)期提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。
③按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤(rùn)率)÷(1－營(yíng)業(yè)稅稅率)
例題4：下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述，不正確的是（ ）。
A. 退款已經(jīng)征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款
B. 將已繳納過(guò)的營(yíng)業(yè)稅預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除
C. 賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅
D. 價(jià)款與折扣額分開(kāi)開(kāi)具發(fā)票的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額
答案：D
（三）從2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或者營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額。如為普通發(fā)票價(jià)款，可抵免的稅款=價(jià)款÷（1+17%）×17%
（一）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率
應(yīng)納稅額按人民幣計(jì)算。納稅人按外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)收入的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定先折算成人民幣后，再計(jì)算應(yīng)納稅額。
例題3：某建筑公司2002年2月份取得工程價(jià)款收入100萬(wàn)元，出租吊車(chē)取得租金收入2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入10萬(wàn)元，該建筑公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）元。
A.33600 B.36000 C.56000 D.35600
答案：B
解析：建筑業(yè)適用稅率為3%，租賃業(yè)適用稅率為5%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)適用稅率為5%。所以該建筑公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1000000×3%+20000×5%+100000×5%=36000元。
（二）營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定：為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
特殊規(guī)定：
1．發(fā)生退款；
2．價(jià)款與折扣款是否在同一發(fā)票上；
3．從受讓方取得的賠償金收入；
4．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變
5．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額：
①按納稅人當(dāng)月提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。
②按納稅人最近時(shí)期提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。
③按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤(rùn)率)÷(1－營(yíng)業(yè)稅稅率)
例題4：下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述，不正確的是（ ）。
A. 退款已經(jīng)征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款
B. 將已繳納過(guò)的營(yíng)業(yè)稅預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除
C. 賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅
D. 價(jià)款與折扣額分開(kāi)開(kāi)具發(fā)票的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額
答案：D
（三）從2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或者營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額。如為普通發(fā)票價(jià)款，可抵免的稅款=價(jià)款÷（1+17%）×17%