一、做帳和退稅
在上一重里，我們還有一個(gè)重要的理解沒(méi)有講，
如果有應(yīng)納稅額，那么所有的免抵退稅額均為免抵額；
如果有留抵，按絕對(duì)值小的那個(gè)退。
比如留抵10萬(wàn)，免抵退稅額15萬(wàn)，那么
退稅額=10萬(wàn) 免抵額=15-10=5萬(wàn)；
如果留抵20萬(wàn)，免抵退稅額15萬(wàn)，那么
退稅額=15萬(wàn) 免抵額=0
月底，你會(huì)收到稅局的審批批件，一般剛開始出口的企業(yè)內(nèi)銷占的比重較大，因此只有免抵，無(wú)退稅，以批件為記帳憑證，做如下帳務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅）10萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（ 出口退稅 ）10萬(wàn)元
如果你是以外銷為主，我們假設(shè)你有退稅，以批件為記帳憑證，做如下帳務(wù)處理：
借：應(yīng)收 出口退稅 （增值稅）10萬(wàn)元
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅）5萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（ 出口退稅 ）15萬(wàn)元
此時(shí)注意，你需要將本月審批免抵退稅中的退稅額填入下月《增值稅納稅申報(bào)表》15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”，不管是否收到退稅款。
對(duì)新企業(yè)是審核期（一般是12個(gè)月）后退，對(duì)小企業(yè)是每年在一月一次性辦退。
收到退稅款后做如下帳務(wù)處理：
借：銀行存款10萬(wàn)元
貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）10萬(wàn)元
申報(bào)軟件處理：[基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況/收到出口退稅款錄入]
二、90天和180天
在出口退稅業(yè)務(wù)中，90天是一個(gè)非常重要的時(shí)間概念。它的具體要求是：
以出口 報(bào)關(guān)單 的出口日期為基準(zhǔn)，所有 單證 必須在90天內(nèi)收齊并申報(bào)，如果逾期又未辦延期手續(xù)，就要視同內(nèi)銷征稅。
出口退稅申報(bào)期征管法未明確規(guī)定，目前的默認(rèn)時(shí)間是每月15日，當(dāng)然遇節(jié)假日順延。
如果關(guān)單出口日期是2006年3月20日，那么6月到期時(shí)已經(jīng)過(guò)了申報(bào)期，這種情況在7月申報(bào)沒(méi)問(wèn)題，不需要辦任何手續(xù)，不會(huì)征稅。
如果關(guān)單出口日期是2006年3月5日，但是到6月1日只是紙質(zhì) 單證 核銷完畢，電子信息未到，此時(shí)可以拿上紙質(zhì) 單證 到稅局蓋章，這樣也不征稅。
如果是以下幾種情況，那么就應(yīng)及時(shí)提交延期申請(qǐng)，批準(zhǔn)后可以再延期90天，也就是說(shuō)180天，如果180天后接近半年時(shí)間你還收不齊單證那就要征稅了。
1、出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的
2、因不可抗力致使無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證（比如印尼海嘯）
3、因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；
4、其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。
三、單證丟失
是人都會(huì)犯錯(cuò)誤，犯錯(cuò)誤并不可怕，可怕的是不知道怎么錯(cuò)的或不知道怎么改。
單證丟了是可以補(bǔ)辦的。
比如關(guān)單丟了，把其它未丟的聯(lián)次和發(fā)票收齊，寫個(gè)報(bào)告，申報(bào)系統(tǒng)里也可以生成申請(qǐng)報(bào)告。位置：
[基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/免抵退稅單證申報(bào)錄入/補(bǔ)辦出口 報(bào)關(guān)單 證明申請(qǐng)]
憑稅局蓋章的報(bào)告到 海關(guān) 申請(qǐng)補(bǔ)辦就可以了，當(dāng)然你同時(shí)要寫個(gè)延期申請(qǐng)，否則補(bǔ)辦好了又過(guò)了90天你就白忙了。
四、視同內(nèi)銷征稅
這是一個(gè)比較沉重的話題，征稅意味著企業(yè)利益受損，我們先來(lái)談如何避免征稅的問(wèn)題。
80%的視同內(nèi)銷征稅業(yè)務(wù)是由于時(shí)間問(wèn)題，由于超過(guò)規(guī)定時(shí)限未辦手續(xù)而造成損失，在這里，我們建議你使用表格對(duì)出口貨物進(jìn)行跟蹤管理，在每次預(yù)審核完畢后，在申報(bào)軟件[反饋信息處理/稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息查詢/出口信息不齊情況查詢]可以核對(duì)未收齊單證的情況，與電子表格進(jìn)行核對(duì)，對(duì)紙質(zhì)單證收齊電子信息不齊的及時(shí)到稅局蓋章，對(duì)改單、丟單的及時(shí)處理并辦理延期手續(xù)。
如果確實(shí)到了無(wú)法挽回的地步非要征稅，那么步驟是這樣的。
對(duì)已申報(bào)但未做收齊處理的流程：
一、 調(diào)整外銷帳
借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）-120萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷收入（準(zhǔn)予免抵退稅收入）-120萬(wàn)
二、 調(diào)整進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -4.8萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-4.8萬(wàn)
三、內(nèi)銷帳務(wù)處理
假設(shè)實(shí)際收匯100萬(wàn)
借：銀行存款 100萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入 100萬(wàn)
四、銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=100萬(wàn)/1.17*0.17=14.53萬(wàn)元
在上一重里，我們還有一個(gè)重要的理解沒(méi)有講，
如果有應(yīng)納稅額，那么所有的免抵退稅額均為免抵額；
如果有留抵，按絕對(duì)值小的那個(gè)退。
比如留抵10萬(wàn)，免抵退稅額15萬(wàn)，那么
退稅額=10萬(wàn) 免抵額=15-10=5萬(wàn)；
如果留抵20萬(wàn)，免抵退稅額15萬(wàn)，那么
退稅額=15萬(wàn) 免抵額=0
月底，你會(huì)收到稅局的審批批件，一般剛開始出口的企業(yè)內(nèi)銷占的比重較大，因此只有免抵，無(wú)退稅，以批件為記帳憑證，做如下帳務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅）10萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（ 出口退稅 ）10萬(wàn)元
如果你是以外銷為主，我們假設(shè)你有退稅，以批件為記帳憑證，做如下帳務(wù)處理：
借：應(yīng)收 出口退稅 （增值稅）10萬(wàn)元
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅）5萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（ 出口退稅 ）15萬(wàn)元
此時(shí)注意，你需要將本月審批免抵退稅中的退稅額填入下月《增值稅納稅申報(bào)表》15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”，不管是否收到退稅款。
對(duì)新企業(yè)是審核期（一般是12個(gè)月）后退，對(duì)小企業(yè)是每年在一月一次性辦退。
收到退稅款后做如下帳務(wù)處理：
借：銀行存款10萬(wàn)元
貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）10萬(wàn)元
申報(bào)軟件處理：[基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況/收到出口退稅款錄入]
二、90天和180天
在出口退稅業(yè)務(wù)中，90天是一個(gè)非常重要的時(shí)間概念。它的具體要求是：
以出口 報(bào)關(guān)單 的出口日期為基準(zhǔn)，所有 單證 必須在90天內(nèi)收齊并申報(bào)，如果逾期又未辦延期手續(xù)，就要視同內(nèi)銷征稅。
出口退稅申報(bào)期征管法未明確規(guī)定，目前的默認(rèn)時(shí)間是每月15日，當(dāng)然遇節(jié)假日順延。
如果關(guān)單出口日期是2006年3月20日，那么6月到期時(shí)已經(jīng)過(guò)了申報(bào)期，這種情況在7月申報(bào)沒(méi)問(wèn)題，不需要辦任何手續(xù)，不會(huì)征稅。
如果關(guān)單出口日期是2006年3月5日，但是到6月1日只是紙質(zhì) 單證 核銷完畢，電子信息未到，此時(shí)可以拿上紙質(zhì) 單證 到稅局蓋章，這樣也不征稅。
如果是以下幾種情況，那么就應(yīng)及時(shí)提交延期申請(qǐng)，批準(zhǔn)后可以再延期90天，也就是說(shuō)180天，如果180天后接近半年時(shí)間你還收不齊單證那就要征稅了。
1、出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的
2、因不可抗力致使無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證（比如印尼海嘯）
3、因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；
4、其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。
三、單證丟失
是人都會(huì)犯錯(cuò)誤，犯錯(cuò)誤并不可怕，可怕的是不知道怎么錯(cuò)的或不知道怎么改。
單證丟了是可以補(bǔ)辦的。
比如關(guān)單丟了，把其它未丟的聯(lián)次和發(fā)票收齊，寫個(gè)報(bào)告，申報(bào)系統(tǒng)里也可以生成申請(qǐng)報(bào)告。位置：
[基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/免抵退稅單證申報(bào)錄入/補(bǔ)辦出口 報(bào)關(guān)單 證明申請(qǐng)]
憑稅局蓋章的報(bào)告到 海關(guān) 申請(qǐng)補(bǔ)辦就可以了，當(dāng)然你同時(shí)要寫個(gè)延期申請(qǐng)，否則補(bǔ)辦好了又過(guò)了90天你就白忙了。
四、視同內(nèi)銷征稅
這是一個(gè)比較沉重的話題，征稅意味著企業(yè)利益受損，我們先來(lái)談如何避免征稅的問(wèn)題。
80%的視同內(nèi)銷征稅業(yè)務(wù)是由于時(shí)間問(wèn)題，由于超過(guò)規(guī)定時(shí)限未辦手續(xù)而造成損失，在這里，我們建議你使用表格對(duì)出口貨物進(jìn)行跟蹤管理，在每次預(yù)審核完畢后，在申報(bào)軟件[反饋信息處理/稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息查詢/出口信息不齊情況查詢]可以核對(duì)未收齊單證的情況，與電子表格進(jìn)行核對(duì)，對(duì)紙質(zhì)單證收齊電子信息不齊的及時(shí)到稅局蓋章，對(duì)改單、丟單的及時(shí)處理并辦理延期手續(xù)。
如果確實(shí)到了無(wú)法挽回的地步非要征稅，那么步驟是這樣的。
對(duì)已申報(bào)但未做收齊處理的流程：
一、 調(diào)整外銷帳
借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）-120萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷收入（準(zhǔn)予免抵退稅收入）-120萬(wàn)
二、 調(diào)整進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -4.8萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-4.8萬(wàn)
三、內(nèi)銷帳務(wù)處理
假設(shè)實(shí)際收匯100萬(wàn)
借：銀行存款 100萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入 100萬(wàn)
四、銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=100萬(wàn)/1.17*0.17=14.53萬(wàn)元