單項選擇題
某企業(yè)（增值稅-般納稅人）2011年1月購進原材料準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為26萬元，月末盤點時發(fā)現(xiàn)以前購進的已抵扣了進項稅額的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生霉?fàn)€，成本30.62萬元（其中運費成本4.52萬元，運費成本中裝卸費0.8萬元）。該企業(yè)2011年1月準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為（ ）萬元。
A.21.82 B.22.89 C.22.91 D.26
【正確答案】 A
【知 識 點】不得抵扣進項稅額的情形
【答案解析】
進項稅額轉(zhuǎn)出=（30.62-4.52）/（1-13%）×13%+（4.52-0.8）/（1-7%）×7%=3.9+0.28=4.18（萬元），當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=26-4.18=21.82（萬元）。
某企業(yè)（增值稅-般納稅人）2011年1月購進原材料準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為26萬元，月末盤點時發(fā)現(xiàn)以前購進的已抵扣了進項稅額的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生霉?fàn)€，成本30.62萬元（其中運費成本4.52萬元，運費成本中裝卸費0.8萬元）。該企業(yè)2011年1月準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為（ ）萬元。
A.21.82 B.22.89 C.22.91 D.26
【正確答案】 A
【知 識 點】不得抵扣進項稅額的情形
【答案解析】
進項稅額轉(zhuǎn)出=（30.62-4.52）/（1-13%）×13%+（4.52-0.8）/（1-7%）×7%=3.9+0.28=4.18（萬元），當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=26-4.18=21.82（萬元）。