多項選擇題
某首飾店零售一款新的金項鏈的含稅售價為1170元，以舊換新銷售方式下，舊首飾作價為500元，收到現(xiàn)金670元。下列賬務(wù)處理正確的是（ ）。
A．借：物資采購 500
現(xiàn)金 597.35
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 97.35
B．借：營業(yè)稅金及附加 28.63
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 28.63
C．借：物資采購 500
現(xiàn)金 670
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
D．借：物資采購 500
現(xiàn)金 670
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1072.65
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 97.35
E．借：營業(yè)稅金及附加 50
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 50
【正確答案】 B, D
【知 識 點】商品流通企業(yè)消費稅的核算
【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅；對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。
增值稅銷項稅額=（1170-500）÷1．17×17％=97.35（元）
消費稅額=（1170-500）÷1．17×5％=28.63（元）
企業(yè)采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，在銷售實現(xiàn)時按舊首飾的作價借記“物資采購”科目；按加收的差價和收取的增值稅部分，借記“現(xiàn)金”等科目；按舊首飾的作價與加收的差價貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目；按收取的增值稅貸記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。同時按稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的消費稅稅額，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅”科目。注意以舊換新在零售的情況下，如果題中沒有明確，視同沒有取得增值稅專用發(fā)票。
某首飾店零售一款新的金項鏈的含稅售價為1170元，以舊換新銷售方式下，舊首飾作價為500元，收到現(xiàn)金670元。下列賬務(wù)處理正確的是（ ）。
A．借：物資采購 500
現(xiàn)金 597.35
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 97.35
B．借：營業(yè)稅金及附加 28.63
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 28.63
C．借：物資采購 500
現(xiàn)金 670
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
D．借：物資采購 500
現(xiàn)金 670
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1072.65
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 97.35
E．借：營業(yè)稅金及附加 50
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 50
【正確答案】 B, D
【知 識 點】商品流通企業(yè)消費稅的核算
【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅；對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。
增值稅銷項稅額=（1170-500）÷1．17×17％=97.35（元）
消費稅額=（1170-500）÷1．17×5％=28.63（元）
企業(yè)采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，在銷售實現(xiàn)時按舊首飾的作價借記“物資采購”科目；按加收的差價和收取的增值稅部分，借記“現(xiàn)金”等科目；按舊首飾的作價與加收的差價貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目；按收取的增值稅貸記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。同時按稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的消費稅稅額，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅”科目。注意以舊換新在零售的情況下，如果題中沒有明確，視同沒有取得增值稅專用發(fā)票。