#會(huì)計(jì)職稱考試# #2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題每日一練（8.12）# :水滴石穿，繩鋸木斷。備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱，也需要一點(diǎn)點(diǎn)積累才能到達(dá)好的效果。為您提供中級(jí)會(huì)計(jì)職稱每日一練，通過(guò)做題，能夠鞏固所學(xué)知識(shí)并靈活運(yùn)用，考試時(shí)會(huì)更得心應(yīng)手。中級(jí)會(huì)計(jì)職稱每日一練奉上，快來(lái)練習(xí)吧！
（1）中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：遞延所得稅資產(chǎn)（8.12）
單選題
甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2007年所得稅稅率為33%，根據(jù)稅法規(guī)定，自2008年1月1日起所得稅率改為25%。2007年初庫(kù)存商品的賬面余額為40萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為2萬(wàn)元；應(yīng)收賬款的賬面余額為130萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備15萬(wàn)元。2007年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，本年度末庫(kù)存商品的賬面余額為45萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為5萬(wàn)元，應(yīng)收賬款年末余額為120萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。
2007年6月2日購(gòu)入的丙公司的股票作短線投資，初始成本為30萬(wàn)元，年末公允價(jià)值為50萬(wàn)元。2007年初甲企業(yè)開始研發(fā)某專利，于當(dāng)年的7月1日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，研究費(fèi)支付了100萬(wàn)元，開發(fā)費(fèi)用支付了300萬(wàn)元，開發(fā)費(fèi)用全部符合資本化條件，注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)支付了20萬(wàn)元，稅法規(guī)定按研究開發(fā)費(fèi)用的150%計(jì)列相關(guān)支出和無(wú)形資產(chǎn)成本，假定會(huì)計(jì)和稅務(wù)對(duì)此專利權(quán)的攤銷口徑均為5年期。無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為（ ）萬(wàn)元。
A、1.65
B、6.25
C、6.6
D、8.25
【正確答案】B
【答案解析】2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額＝年末庫(kù)存商品對(duì)應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)元×25%＋年末應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元×25%＝6.25萬(wàn)元。
（2）中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：納稅所得額（8.12）
判斷題
企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)除按照實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除外，還可以按照規(guī)定比例加計(jì)扣除。（ ）
對(duì)
錯(cuò)
【正確答案】對(duì)
【答案解析】企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按50%加計(jì)扣除。
（3）中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》每日一練：外部籌資納稅管理（8.12）
多選題
下列關(guān)于企業(yè)外部籌資納稅管理的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A、在目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)的范圍內(nèi)，企業(yè)會(huì)優(yōu)先使用負(fù)債融資
B、對(duì)于股東而言，采用債務(wù)籌資的好處僅僅在于節(jié)稅效應(yīng)
C、權(quán)益凈利率（稅前）＝總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）＋[總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）＋債務(wù)利息率]×產(chǎn)權(quán)比率
D、在采用債務(wù)籌資方式籌集資金時(shí)，不僅要將資本結(jié)構(gòu)控制在相對(duì)安全的范圍內(nèi)，還要確?？傎Y產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）大于債務(wù)利息率
【正確答案】AD
【答案解析】在目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)的范圍內(nèi)，企業(yè)會(huì)優(yōu)先使用負(fù)債融資，這是因?yàn)槠髽I(yè)價(jià)值由企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值決定，負(fù)債融資的利息可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除，這就降低了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，減少了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量，增加了企業(yè)價(jià)值。所以，選項(xiàng)A的說(shuō)法正確。
對(duì)于股東而言，采用債務(wù)籌資的好處不僅僅在于節(jié)稅效應(yīng)，更重要的是固定性融資成本所帶來(lái)的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，即在某一固定的債務(wù)與權(quán)益融資結(jié)構(gòu)下由于息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)引起每股收益產(chǎn)生更大變動(dòng)程度的現(xiàn)象，這一現(xiàn)象可以從下式得到反映：權(quán)益凈利率（稅前）＝總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）＋[總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）－債務(wù)利息率]×產(chǎn)權(quán)比率，所以選項(xiàng)B和選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。
由上式可知，當(dāng)且僅當(dāng)總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）大于債務(wù)利息率時(shí)，負(fù)債籌資才能給股東帶來(lái)正的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于股東財(cái)富的增加。當(dāng)總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）小于債務(wù)利息率且大于零時(shí)，產(chǎn)權(quán)比率越大，節(jié)稅收益越大，但股東財(cái)富的減少幅度也越大。因此，從股東財(cái)富化視角考慮，使用債務(wù)籌資進(jìn)行納稅籌劃必須滿足總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）大于債務(wù)利息率的前提條件。即選項(xiàng)D的說(shuō)法正確。
（1）中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：遞延所得稅資產(chǎn)（8.12）
單選題
甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2007年所得稅稅率為33%，根據(jù)稅法規(guī)定，自2008年1月1日起所得稅率改為25%。2007年初庫(kù)存商品的賬面余額為40萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為2萬(wàn)元；應(yīng)收賬款的賬面余額為130萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備15萬(wàn)元。2007年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，本年度末庫(kù)存商品的賬面余額為45萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為5萬(wàn)元，應(yīng)收賬款年末余額為120萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。
2007年6月2日購(gòu)入的丙公司的股票作短線投資，初始成本為30萬(wàn)元，年末公允價(jià)值為50萬(wàn)元。2007年初甲企業(yè)開始研發(fā)某專利，于當(dāng)年的7月1日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，研究費(fèi)支付了100萬(wàn)元，開發(fā)費(fèi)用支付了300萬(wàn)元，開發(fā)費(fèi)用全部符合資本化條件，注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)支付了20萬(wàn)元，稅法規(guī)定按研究開發(fā)費(fèi)用的150%計(jì)列相關(guān)支出和無(wú)形資產(chǎn)成本，假定會(huì)計(jì)和稅務(wù)對(duì)此專利權(quán)的攤銷口徑均為5年期。無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為（ ）萬(wàn)元。
A、1.65
B、6.25
C、6.6
D、8.25
【正確答案】B
【答案解析】2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額＝年末庫(kù)存商品對(duì)應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)元×25%＋年末應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元×25%＝6.25萬(wàn)元。
（2）中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：納稅所得額（8.12）
判斷題
企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)除按照實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除外，還可以按照規(guī)定比例加計(jì)扣除。（ ）
對(duì)
錯(cuò)
【正確答案】對(duì)
【答案解析】企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按50%加計(jì)扣除。
（3）中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》每日一練：外部籌資納稅管理（8.12）
多選題
下列關(guān)于企業(yè)外部籌資納稅管理的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A、在目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)的范圍內(nèi)，企業(yè)會(huì)優(yōu)先使用負(fù)債融資
B、對(duì)于股東而言，采用債務(wù)籌資的好處僅僅在于節(jié)稅效應(yīng)
C、權(quán)益凈利率（稅前）＝總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）＋[總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）＋債務(wù)利息率]×產(chǎn)權(quán)比率
D、在采用債務(wù)籌資方式籌集資金時(shí)，不僅要將資本結(jié)構(gòu)控制在相對(duì)安全的范圍內(nèi)，還要確?？傎Y產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）大于債務(wù)利息率
【正確答案】AD
【答案解析】在目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)的范圍內(nèi)，企業(yè)會(huì)優(yōu)先使用負(fù)債融資，這是因?yàn)槠髽I(yè)價(jià)值由企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值決定，負(fù)債融資的利息可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除，這就降低了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，減少了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量，增加了企業(yè)價(jià)值。所以，選項(xiàng)A的說(shuō)法正確。
對(duì)于股東而言，采用債務(wù)籌資的好處不僅僅在于節(jié)稅效應(yīng)，更重要的是固定性融資成本所帶來(lái)的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，即在某一固定的債務(wù)與權(quán)益融資結(jié)構(gòu)下由于息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)引起每股收益產(chǎn)生更大變動(dòng)程度的現(xiàn)象，這一現(xiàn)象可以從下式得到反映：權(quán)益凈利率（稅前）＝總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）＋[總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）－債務(wù)利息率]×產(chǎn)權(quán)比率，所以選項(xiàng)B和選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。
由上式可知，當(dāng)且僅當(dāng)總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）大于債務(wù)利息率時(shí)，負(fù)債籌資才能給股東帶來(lái)正的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于股東財(cái)富的增加。當(dāng)總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）小于債務(wù)利息率且大于零時(shí)，產(chǎn)權(quán)比率越大，節(jié)稅收益越大，但股東財(cái)富的減少幅度也越大。因此，從股東財(cái)富化視角考慮，使用債務(wù)籌資進(jìn)行納稅籌劃必須滿足總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）大于債務(wù)利息率的前提條件。即選項(xiàng)D的說(shuō)法正確。